Какой налог нужно заплатить при продаже двух смежных участков?

Какие налоги нужно платить при продаже дома в 2018 году?

Какой налог нужно заплатить при продаже двух смежных участков?

В Вашем случае, если Вы являетесь физическим лицом и одновременно налоговым резидентом РФ, полученный Вами доход от продажи земельного участка подлежит освобождению от оплаты налога на доходы физических лиц по ставке 13% по основаниям, предусмотренным ч. 5 ст. 217.

1 Налогового кодекса РФ, поскольку земельный участок находится в Вашей собственности более пяти лет.

Вместе с тем доход, полученный Вами от реализации дома, подлежит налогообложению по ставке 13% от стоимости, указанной в договоре купли-продажи, либо от кадастровой стоимости, используемой для данных налогообложения.

По этой причине в договоре купли-продажи целесообразно выделить стоимость земельного участка и стоимость дома.

Однако в случае, если Вы построили дом своими силами и у Вас остались документы, подтверждающие расходы, Вы можете использовать налоговый вычет (это предусмотрено п. 1 ст. 220 и пп. 3 п. 3 ст.

220 Налогового кодекса РФ) и таким образом уменьшите стоимость дома на доказанные Вами расходы на его приобретение.

Как законно продать дом, который построил сам?

Какой налог платить при продаже дома и участка?

Отвечает специалист по сопровождению сделок с недвижимостью АН «Загородный стиль» Виктория Нардина:

Земельный участок и дом – это два разных объекта недвижимости, хоть и связанные между собой.

Продажа земельного участка налогом не облагается, так как участок находится у Вас в собственности больше времени, чем минимальный период владения недвижимостью, необходимый для освобождения от уплаты подоходного налога (ранее было три года, а для объектов, право собственности на которые зарегистрировано после 01.01.2016 года – пять лет). Сумма налога, подлежащего уплате, будет зависеть от двух переменных:

  1. Кадастровой стоимости дома, который Вы построили и зарегистрировали. Узнать актуальную кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра, запросив сведения о Вашем доме, или заказать выписку ЕГРН в любом МФЦ.
  2. Той цены, которую Вы укажите в договоре купли-продажи земельного участка и дома. Например, если кадастровая стоимость дома не превышает 1,4 млн рублей, а цена дома в договоре купли-продажи участка и дома такая же, то налогооблагаемая база составит чуть меньше 1 млн рублей. В данном случае Вы имеете право на налоговый вычет в размере 1 млн рублей, соответственно, налога с продажи платить не придется. Во всех остальных случаях возникает обязанность по уплате налога.

Отвечает частнопрактикующий юрист компании «Суворовъ и партнеры» Виктория Суворова (Пятигорск):

Так как право собственности было зарегистрировано в 2017 году, то срок владения недвижимостью (чтобы избежать уплаты налогов) составляет пять лет. Поэтому, если Вы продадите участок в 2018 году, то до 30 апреля 2019 года Вам нужно будет подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Налог в размере 13% от суммы продажи нужно будет уплатить в срок до 15 июля 2019 года. Если сумма продажи будет больше либо равна кадастровой стоимости недвижимости, то налог уплачиваете с нее.

Если сумма продажи будет значительно меньше кадастровой стоимости, то налог все равно надо исчислять в размере 0,7 от кадастровой стоимости недвижимости.

Могу ли я продать недостроенный дом на участке ИЖС?

Гражданин Узбекистана продает дом в России. Какой он платит налог?

Отвечает ведущий юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Елена Вожова:

По законам РФ получаемая гражданами прибыль от продажи недвижимого имущества подлежит налогообложению по ставке 13% для налоговых резидентов и 30% для лиц, не являющихся резидентами. Продавая участок с возведенным на нем строением, Вы получаете доход, соответственно, необходимо заплатить налог в установленном порядке.

НК РФ в ст. 217.1 устанавливает, что от налогообложения освобождается доход от продажи имущества, которое являлось собственностью гражданина более минимального срока владения имуществом.

До 2016 года такой срок был равен трем годам.

В 2016 году поменялись правила начисления НДФЛ при продаже недвижимости, срок владения, по истечении которого лицо освобождается от обязанности платить налог при продаже, увеличился до пяти лет.

Соответственно, по правилам, установленным действующим законодательством, гражданин обязан платить НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в собственности меньше пяти лет, и освобождается от такой обязанности, если срок владения недвижимостью превысил пять лет (за исключением случаев, предусмотренных в п.3 ст. 217.1 НК РФ, для которых срок в три года не изменился). Срок владения недвижимостью считается с момента регистрации права собственности на объект.

В Вашей ситуации один объект – земельный участок – находился в собственности больше пяти лет, а второй объект – дом – менее пяти лет. Это означает, что Вам необходимо заплатить НДФЛ при продаже дома по ставке 13% (если Вы являетесь налоговым резидентом), а от налога на доход от продажи земли Вы освобождаетесь.

Сумму налога можно снизить, оформив налоговый вычет по правилам, установленным ст. 220 НК РФ.

Надо ли платить налог при продаже участка?

Нужен ли нотариус при продаже дома с участком?

Отвечает руководитель отдела городской недвижимости компании «НДВ – супермаркет недвижимости» Елена Мищенко:

Дом и земля – разные объекты недвижимости. Соответственно, при продаже участка в Вашей ситуации обязанность по уплате налога не возникает. В случае продажи дома Вы сможете воспользоваться вычетом на фактически понесенные расходы, если сохранили документы и справки, с помощью которых можно показать стоимость покупки строительных материалов.

С разницы между ценой продажи дома и реально понесенными расходами нужно уплатить 13% (налог с продажи). Например, если дом продается за 1 млн рублей, а на строительные материалы потрачено около 800 тысяч рублей, то налог в размере 13% нужно уплатить с 200 тысяч рублей (1 млн – 800 тысяч рублей). Всего 26 тысяч рублей.

Продажа земли идет вместе с домом, поэтому у продавца и покупателя есть возможность решить, какой будет разбивка по цене для двух объектов.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Можно ли продать три сотки из шести в СНТ?

Построил дом в СНТ. Как получить налоговый вычет?

Купила землю, построила дом. За какой год я могу вернуть НДФЛ?

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Источник: https://www.domofond.ru/statya/kakie_nalogi_nuzhno_platit_pri_prodazhe_doma_v_2018_godu/7258

Директора крупной мебельной сети в Красноярске уличили в налоговых махинациях на 90 млн

Какой налог нужно заплатить при продаже двух смежных участков?

Жительницу Володарки уличили в махинациях с материнским капиталом Прокуратура Володарского района проверила, насколько исполняется закон при использовании материнского капитала, и обнаружила нарушения. Местная жительница получила государственный сертификат на семейный капитал в связи с рождением второго ребенка. 4…

Экс-главу Злынковской администрации уличили в махинациях с жильем До семи лет заключения грозит бывшей главе Злынковской администрации за совершение двух преступлений, связанных с превышением должностных полномочий. История произошла в 2014 году. Чиновница выдала незаконно местной жительнице документы с недостовер…

Директора «Кировгослесхоза» арестовали по делу о крупной взятке Директор Кировского государственного лесохозяйственного центра арестован по подозрению в получении взятки в особо крупном размере, сообщает следственное управление СК РФ по Кировской области….

Финансовый директор крупной сети пиццерий погиб в результате несчастного случая Финансовый директор крупной сети пиццерий Domino's Pizza Group Дэвид Бауэрнфайнд погиб в результате несчастного случая. Трагический инцидент произошел в четверг, 26 декабря. Исполнительный директор Domino's Pizza Дэвид Уайлд рассказал, что компания …

Адвокаты ЕПАМ добились обвинительного приговора для владельца крупной сети пиратских онлайн-кинотеатров Команда адвокатов АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» успешно защитила интересы клиента в прецедентном деле о нарушении авторских и смежных прав, добившись первого в России обвинительного приговора для владельца пиратских ресурсов Станислав…

«Сколько заплатила за позор?» – Бузову в Сети уличили в подкупе малолетнего фаната Певица, похоже, сделала намек Даве на хватку внимания. Ольга Бузова известна любовью к собственной персоне. Картины и скульптуры в доме и гримерке певицы, аксессуары, предметы быта – большинство из всего этого содержит изображение с ней. Не говоря у…

Следком: директор торговой сети в Красноярске «раздробил» компанию и обманул государство на 90 млн Следственный комитет по Красноярскому краю и республике Хакасия возбудил уголовное дело в отношении руководителя крупной розничной сети по продаже мебели. Бизнесвумен подозревают в утаивании налогов на протяжении двух лет….

«Ещё есть шанс успеть!»: в сети US Medica в Красноярске последний день скидок от 20% на товары для здоровья, фитнеса и красоты У жителей и гостей города остался всего один день на то, чтобы приобрести оригинальные, а главное полезные подарки на Новый год….

900 петербуржцев лишатся гаражей на Мебельной улице В Петербурге планируется ликвидация гаражного комплекса на Мебельной улице (КАС «Петроградец 4»). Как сообщили в комитете по контролю за……

Смольный снесет гаражи на Мебельной для строительства завода Петербуржцы недовольны этим проектом. Они считают, что завод будет слишком близко расположен по отношению к жилым домам….

Новые фото с места пожара на мебельной фабрике в Пензе Специалисты работают на месте В пресс-службе регонального ГУ МЧС опубликовали новые снимки с места пожара на мебельной фабрике на Аустрина. Напомним, что информацию о возгарании на предприятии сообщили пользователи Сети. На месте происшествия уже ра…

В Казани локализовали пожар на мебельной фабрике площадью более пяти тысяч кв. м Крупный пожар на мебельном складе в Казани локализован на площади 5,2 тысячи квадратных метров, сообщает РИА “Новости” со ссылкой на пресс-службу ГУ МЧС России по региону. Читать далее……

1 декабря истек срок, на который был установлен запрет допуска отдельных видов товаров мебельной и деревообрабатывающей промышленности к госзакупкам Отметим, что Минпромторг России разработал проект постановления Правительства РФ о продлении указанного срока до 1 декабря 2021 года, однако до настоящего времени соответствующие поправки не утверждены….

Зеленского поймали за руку на махинациях с унитазами Заявление Владимира Зеленского о том, что он будет требовать от России недостающих элементов с возвращенных кораблей, казалось попыткой вырыть ей яму. Однако в полном соответствии с русской народной мудростью президент Украины угодил туда сам.Учитыв…

В Сингапуре россиянина обвинили в финансовых махинациях Российские дипломаты разбираются с ситуацией вокруг гражданина РФ Вадима Корягина, которому, по данным СМИ, в Сингапуре предъявили обвинения в финансовых махинациях….

Замглавы Росалкогольрегулирования подозревают в махинациях на 58 млн рублей Ущерб государству от незаконных действий заместителя руководителя Росалкогольрегулирования (РАР) Ирины Голосной правоохранители оценили в 58 млн. руб. Об этом 25 ноября 2019 года заявил следователь в Пресненском суде в ходе слушаний об избрании меры…

Попалась? Беременную Иду Галич заподозрили в махинациях на шоу Зрители усомнились в правдивости лайков и просмотров видео. Ида Галич выпустила очередной выпуск своего -проекта «Кто умнее» с участием Регины Тодоренко, но поклонники тут же заподозрили беременную Иду в махинациях на шоу. Интерне…

Чиновники ФТС России задержаны по делу о крупных махинациях Высокопоставленные чиновники Федеральной таможенной службы России задержаны в рамках расследования уголовного дела о махинациях, возбужденного Следственным комитетом РФ. В причастности к противоправным действиям подозреваются генерал-лейтенант, нача…

Попавшийся на допинге австриец подозревал россиян в махинациях Австрийский лыжник Макс Хауке заявил, что подозревал российских спортсменов в нарушении антидопинговых правил. На чемпионате мира по лыжным гонкам австриец попался на применении кровяного допинга. Спортсмен отметил, что запрещенные ……

Источник: https://ovu.com.ua/news-226681-direktora-krupnoj-mebelnoj-seti-v-krasnoyarske-ulichili-v-nalogovyh-mahinatsiyah-na-90-mln.html

Лед тронулся: в России введут налоговые стимулы для освоения Арктики

Какой налог нужно заплатить при продаже двух смежных участков?

Правительство одобрило пакет законопроектов о налоговых стимулах для инвесторов, которые планируют проекты в Арктике. Прежде всего речь идет о добыче углеводородов, производстве сжиженного природного газа и строительстве портов. Меры затрагивают и проекты на суше — на востоке региона. Подробнее о них — в материале «Известий».

Скрытое богатство

Восточная часть Арктики обладает большим ресурсным потенциалом. Но инвесторы не спешат ее осваивать при нынешних налогах, иначе придется уйти в минус.

«Мы предусматриваем новую, пятую категорию месторождений в рамках налога на дополнительный доход, — отметил глава Минвостокразвития Александр Козлов. — Это предполагает НДПИ 0% в течение первых 12 лет. С 13-го по 17-й год — поэтапный выход на полную ставку НДПИ. В результате получим запуск трех новых крупных нефтяных месторождений с инвестициями порядка 10 трлн рублей».

Один из главных проектов, на который направлены изменения, — «Восток Ойл». Он включает месторождения «Роснефти», в том числе активно разрабатываемый Ванкорский кластер, и «Нефтегазхолдинга» на севере Красноярского края. Проект призван следовать национальной стратегии — освоению Арктики и развитию Северного морского пути.

По данным Минприроды, разведанные запасы российской Арктической зоны — 7,3 млрд т нефти и более 50 трлн куб. м природного газа. В целом ресурсы оцениваются в 106 млрд т нефтяного эквивалента.

«Арктика — один из важнейших неразработанных, нетронутых резервуаров углеводородов, — отмечает заместитель директора Центра анализа стратегий и технологий Константин Макиенко. — Понятно, что это регион очень сложный для добычи и транспортировки углеводородного сырья. Но вариантов нет».

Он напомнил, что во время освоения месторождений Западной Сибири этот регион тоже считался сложным и требовал огромных вложений. По его словам, страна до сих пор живет на эти инвестиции, сделанные в 1960–1970-х годах.

«Так же инвестируя в Арктику, мы обеспечиваем будущее страны, может быть, на 50–60, а то и 100 лет вперед. Нефтегазовые месторождения в Арктической зоне — гигантские. Это достояние необходимо не только для России — оно будет востребовано во всем мире.

Углеводородное сырье истощается, при этом весь мир и вся мировая энергетика всё равно будет нуждаться в этом сырье, несмотря на развитие «зеленой энергетики» и возобновляемых источников.

Так что Арктика необычайно важна с этой точки зрения», — подчеркнул эксперт.

Флагманский проект

Северный морской путь почти вдвое короче традиционных маршрутов экспорта углеводородов на рынок Азиатско-Тихоокеанского региона, поэтому его развитие объявлено одной из ключевых задач освоения Арктики.

Согласно майским указам президента России Владимира Путина, к 2024 году грузопоток по Севморпути должен вырасти до 80 млн т в год. Для решения задачи нужен был проект-локомотив.

Такой проект выдвинула «Роснефть» совместно с «Нефтегазхолдингом» (НГХ). Компании предложили создать инфраструктуру для поставок по Севморпути нефти с их северных месторождений. Речь идет о прокладке нефтепровода от Ванкорского кластера «Роснефти» через Пайяхскую группу месторождений НГХ на Таймыре до бухты Север, где построят нефтеналивной терминал.

Проект получил название «Восток Ойл». После открытия первой очереди добыча углеводородов может составить 50 млн т в год, после второй — 100 млн т.

Легкая и малосернистая нефть новых месторождений превосходит по качеству как Brent, так и сорт ESPO, поставляемый по трубе Восточная Сибирь – Тихий океан (ВСТО).

«Восток Ойл» должен позволить создать в Арктике новую нефтегазовую провинцию, попутно загрузив Севморпуть и множество смежных промышленных отраслей.

По оценкам аудиторской сети КРМG, общий эффект составит 30 трлн рублей до 2038 года. Эксперты считают реальным увеличение рабочих мест до 30 тыс. в течение 10 лет. В регионе, где нет никакой инфраструктуры, предстоит построить 5,5 тыс. км трубопроводов, автодороги, линии электропередачи и морской порт.

Углеводородный потенциал проекта «Роснефти» оценивается в 37 млрд баррелей нефтяного эквивалента. «Восток Ойл» обладает масштабной ресурсной базой, — заявил глава компании Игорь Сечин на встрече с индийскими партнерами. — В перспективе здесь будет создан новый кластер мирового уровня».

Проект включает ресурсы крупнейших месторождений Ванкорского кластера (Ванкорского, Сузунского, Тагульского и Лодочного), а также перспективных нефтеносных площадок на севере Красноярского края, таких как Паяхская группа месторождений и Западно-Иркинский участок. В «Роснефти» отмечают, что «кластерный подход к освоению этих месторождений позволит максимально эффективно реализовать их добычной потенциал и обеспечит значительную синергию».

Объемы и решения

К началу 2019 года совокупные извлекаемые запасы Ванкорской группы составляли около 750 млн т жидких углеводородов и почти 500 млрд куб. м газа. Это позволяет «Роснефти» рассматривать кластер как часть еще более масштабного арктического проекта, в который в первую очередь войдут Паяхские месторождения.

В июне Госкомиссия по запасам полезных ископаемых утвердила извлекаемые запасы Пайяхи в объеме 1,2 млрд т нефти. Таких цифр в последние годы в России на баланс не ставили.

Таймыр, который должен стать ключевой ресурсной базой «Восток Ойл», считается одним из самых перспективных нефтеносных регионов.

В прошлом году
«Роснефть» приобрела лицензию на Западно-Иркинский участок, в пределах которого находится часть Пайяхского месторождения. Его вероятные запасы — 500 млн т условного топлива.

В декабре «Роснефть» сделала новые приобретения на Таймыре, выиграв аукцион на Мезенинский, Северо-Джангодский и Янгодский участки.

Участки, по итогам геологоразведочных работ, оцениваются в 177 млн т нефти и 448 млрд куб. м газа.

Аналитики считают, что перевозка нефти «Восток Ойл» на танкерах ледового класса в страны Азиатско-Тихоокеанского региона по Севморпути обойдется вдвое дешевле нынешнего варианта — по трубе Ванкор–Пурпе и далее по ВСТО до дальневосточного порта Козьмино.

«В числе ключевых преимуществ транспортировки морем — минимизация рисков потерь по сравнению с трубопроводными поставками и возможность обеспечить сохранение качества нефти. Учитывая последний инцидент с нефтепроводом «Дружба», это весомый аргумент», — говорит директор «Инфо-ТЭК Терминал» Рустам Танкаев.

По его словам, высокое качество сырья «Восток Ойл» и гарантия его стабильности позволит «Роснефти» реализовывать нефть со значительной премией по отношению к Brent.

Компания считает близость к Севморпути дополнительным конкурентным преимуществом.

«Использование этого уникального транспортного коридора открывает возможность поставок сырья с месторождений «Восток Ойл» сразу в двух направлениях — на европейские и азиатские рынки. Транспортировка нефти будет осуществляться танкерами ледового класса Arc7 при частичном сопровождении ледоколами с последующей перевалкой на типовые нефтяные танкеры», — отметили в компании.

Игорь Сечин пояснил, что с учетом больших объемов добычи в рамках проекта целесообразно использовать собственный флот. Это позволит избежать задержек при перевозке и устранит зависимость от ставок фрахта на рынке.

Большой путь, большие суда

Важнейшую роль в создании современного ледового и танкерного флота в России играет судоверфь «Звезда» — первый центр высокотехнологичного судостроения в стране и одна из ведущих верфей в Азиатско-Тихоокеанском регионе.

Возможности «Звезды» позволяют строить все существующие и перспективные виды судов, в том числе высокотехнологичные атомные ледоколы, танкеры, газовозы, крупнотоннажные суда, морские буровые, разведочные и добычные платформы, корабли и суда обслуживающего флота, в первую очередь ледового класса.

Сейчас на верфи работают над восьмью кораблями. Это четыре судна снабжения и четыре танкера класса «Афрамакс». Головное судно в серии танкеров сдадут в эксплуатацию в ближайшее время.

«Северный морской путь можно сделать экономически выгодным, доступным для перевозчиков маршрутом, — уверяет Константин Макиенко. — Для этого потребуются специальные суда гигантского водоизмещения.

Прежде всего речь идет о высокотехнологичных газовозах и танкерах ледового класса. Кроме как на верфи «Звезда», строить крупнотоннажные суда в России больше негде.

У нас просто нет других таких судостроительных мощностей».

Он отметил, что для «Восток Ойл», помимо сверхгазовозов и танкеров, понадобятся также платформы, суда обеспечения, вертолетная техника и вся наземная инфраструктура.

«Важно иметь в виду, что это не просто вложения в сырье, в углеводороды. Это инвестиции в реальные инновации, потому что транспортная и добычная инфраструктура проекта потребует высокотехнологичных разработок, которые будут способствовать развитию судостроения, машиностроения, металлургии, химической и других отраслей промышленности», — добавил Макиенко.

При господдержке

Директор Центра политической информации Алексей Мухин уверен, что российской нефтяной отрасли нужна государственная поддержка — это даст ей преимущество на мировых рынках.

«Без стимулов не будет инвестиций, а наиболее перспективные проекты требуют огромных капиталовложений. Речь об арктических месторождениях с прямым каналом сбыта по Северному морскому пути и колоссальной ресурсной базой.

Российские нефтяники давно уже связывают большие надежды с этими циклопическими месторождениями, но следует понимать, что без привлекательного и предсказуемого налогового режима инвесторов им не найти», — пояснил он.

Эксперт подчеркнул, что добыча в Арктике — это не только буровые установки и промысловые объекты, но и морские терминалы, резервуарные парки, аэродромы, дороги, ледоколы, танкеры и газовозы ледового класса.

«К тому же нельзя забывать, что в Арктике добиться приемлемого уровня доходности на вложенный капитал можно лишь в рамках интегрированных проектов с длинным жизненным циклом. Такие проекты, повторюсь, требуют колоссальных инвестиций и серьезной государственной поддержки», — заключил Мухин.

С ним согласен старший аналитик «БКС Премьер» Сергей Суверов.

«Только в случае создания максимально комфортного налогового режима, в том числе введения нулевой ставки НДПИ для проектов по добыче углеводородов в Арктической зоне и интегрированных с ними проектов-доноров, Россия сможет приступить к полномасштабному освоению месторождений в Арктике. Это, в свою очередь, будет иметь значительный эффект для национальной экономики», — сказал он.

Руслан Танкаев отметил, что внешний вид малых арктических городов, таких как Тикси и Диксон, показателен. По его словам, они фактически находятся в разрушенном состоянии, а восстановление возможно только при разумной налоговой системе.

«Если с нефтяников начнут брать налоги с момента начала строительства, то они никогда ничего не построят, это совершенно очевидно. Добычные проекты в Арктике требуют сложнейших, зачастую революционных и крайне затратных технологических решений.

Когда вы строите базу на Марсе, то рассчитывать на то, что вы при этом еще и будете платить какие-то налоги, — по меньшей мере наивно, если не сказать глупо.

Только если создать предсказуемые и неизменные налоговые и регуляторные условия, начнется реальное современное освоение Арктики, которое может дать гигантские прибыли нашей стране», — пояснил он.

Источник: https://iz.ru/971725/elena-poltavskaia/led-tronulsia-v-rossii-vvedut-nalogovye-stimuly-dlia-osvoeniia-arktiki

При продаже объединенного земельного участка налогооблагаемую базу по НДФЛ можно снизить на величину расходов, связанных с покупкой его частей

Какой налог нужно заплатить при продаже двух смежных участков?

Новости и аналитика Новости При продаже объединенного земельного участка налогооблагаемую базу по НДФЛ можно снизить на величину расходов, связанных с покупкой его частей

Минфин России разъяснил, что в случае продажи земельного участка, образованного в результате объединения нескольких смежных, минимальный предельный срок владения им считается с момента регистрации объединенного участка. Если этот срок меньше законодательно установленного, то с дохода при продаже взимается НДФЛ. При этом налог можно сократить, получив имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. или снизив налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участков до объединения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/14570).В рассмотренном примере налогоплательщик в мае 2016 года продал новый объект права собственности, подлежащий госрегистрации, а именно объединенный земельный участок, образовавшийся из двух смежных земельных участков. Учитывая, что объединенный земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ.

Напомним, что земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты госрегистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ “О государственной регистрации недвижимости” (далее – Закон № 218-ФЗ) (п. 2 ст. 11.2 Земельного кодекса).

При объединении смежных земельных участков образуется один земельный участок, и существование таких смежных земельных участков прекращается. При объединении земельных участков у собственника возникает право собственности на образуемый земельный участок (п. 1-2 ст. 11.6 Земельного кодекса РФ).

При этом право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ).

Поскольку при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в установленном порядке (Закон № 218-ФЗ).

В свою очередь не подлежат налогообложению доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Так, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

В то же время минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (п. 3 ст. 217.1 НК РФ) :

  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физлица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено в результате приватизации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

В свою очередь  при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Документы по теме:

Источник: http://www.garant.ru/news/1101416/

Адвокат-online
Добавить комментарий