Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Начислено отложенное налоговое обязательство проводки

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Информация о наличии у юр.лица отложенных налоговых обязательствах собирается на 77 счете. Данная мера затрагивает лишь субъекты, которым требуется исчислять налог на прибыль.

В статье разбирается бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», рассматриваются основы учета, типовые проводки, корреспондирующие счета и представлено обучающее видео. Расхождения при подсчете прибыли Для целей налогового и бух.

учетов момент получения прибыли не всегда совпадает. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций. Такие примеры возможны, например, при различном методе расчета амортизации.

Ускоренное начисление износа в налоговом учете неприемлемо для бухгалтерского. Появившиеся расходы при определении налогооблагаемой базы будут превосходить расходы в бух отчетности.

При реализации — продаже — основного средства требуется списание отложенного обязательства. Операция по списанию 60 000 руб. по счетам будет выглядеть: Дт 77 / Кт 99.

При уменьшении выполняется обратная проводка.

Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств По каждому предприятию имеющиеся обязательства и активы подлежат обязательной инвентаризации для определения реального присутствия объектов и сопоставления его с учетными сведениями (ФЗ № 402, 06.12.2011). Определение фактического наличия отложенных налоговых сумм производится в результате сравнения имеющихся сведений, полученных по обоим методам учета.

Расчет и учет отложенных налоговых обязательств

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Счет 77 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые обязательства

  • различия при начислении амортизации имущества.

Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем. Применительно к отложенному налоговому обязательству действует формула: налогооблагаемая временная разница*текущая ставка по налогу на прибыль.

Внимание

-урок «Бухучет отложенных налоговых обязательств по счет 77: проводки, примеры» урок по ведению учета по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры.

Ведет Гандева Н.В. главный бухгалтер, преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников».

Она и оно: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

Запись операции по списанию 60 000 руб. по счетам: Дт 77 / Кт 68. В случае выбытия объекта, в связи с которым были образованы налогооблагаемые разницы, начисленное обязательство подлежит списанию полностью.

Выполняемая в таком случае операция будет отражаться с использованием счетов 77 (Дт) и 99 (Кт) («Прибыли, убытки»). Пример расчета 3. Первоначальная стоимость учитываемого на балансе компании основного средства равна 1 000 000 руб.

Расчет амортизации к концу учитываемого периода выполнен разными методами и составил 300 000 руб. по бухучету и 600 000 руб. по облагаемому учету.

Временная облагаемая налогом разница по рассматриваемому объекту составила 300 000 руб. (600 000 руб. – 300 000 руб.). Отложенная налоговая сумма — 60 000 руб. (300 000 руб. * 20%).

Начисление суммы (60 000 руб.) выполнено проводкой по счетам: Дт 68 / Кт 77.

Prednalog.ru

Важно

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства. Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.

Счет 77 бухгалтерского учета

По бухучету амортизация приобретения составила 50 000 руб., по налоговому методу – 150 000 руб., за счет коэффициента 3. До расчета и обложения прибыль в первом случае достигла 600 000 руб., во втором облагаемая база — 500 000 руб.

Налоговая ставка по прибыли — 20%. Разница между двумя значениями амортизации, составившая 100 000 руб. (150 000 руб. – 50 000 руб.), представляется временной, поскольку через 7 лет сумма полностью будет учтена как самортизированная по обоим способам учета. Указанная разница ведет к образованию ОНО, равному в рассматриваемом примере 20 000 руб.

(100 000 руб. * 20%). Правильность расчета должна подтверждаться одинаковыми размерами налога по методике ПБУ и в декларации. Текущий налог (ПБУ) = 100 000 руб. = налоговый расход по прибыли (условный) – ОНО = 120 000 руб. (прибыль в 600 000 руб. * 20%) – 20 000 руб.

Налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства

По отчетности об убытках и прибыли отображение учитывается в стр.2430, по балансу – в стр. 1420. К сведению! Налоговые обязательства отложенного типа не должны смешиваться с постоянными налоговыми активами.

Источник для появления последних — в образующихся постоянных расхождениях по методам учета, бухгалтерскому и налоговому. В последующих периодах постоянные разницы не подвержены исчезновению (как облагаемые и отнимаемые).

Постоянные активы связаны с отражением определенных затрат только в одном методе учета – в налоговом. К примеру, сумма амортизационной премии по капитальным вложениям не находит выражения в бухгалтерской премии, потому как подобного понятия не существует в бухучете.
Пример расчета 1.

Предприятие приобрело по лизингу производственный инструмент стоимостью 750 000 руб. при сроке использования равном 7 годам.

Отложенное налоговое обязательство проводки

  • 1 Временные разницы
    • 1.1 Временные разницы с вычетом
    • 1.2 Временные разницы с налогообложением
  • 2 Чем грозит отказ от применения Приказа?
  • 3 Основные проводки по 77 и 09 счете при формировании ОНА и ОНО

Временные разницы Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов. Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать: Временные разницы с вычетом Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах .

Пбу 18/02: пно (постоянное налоговое обязательство) и отложенный налоговый актив

Бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о состоянии (наличии и движении) отложенных налоговых обязательств. Что такое отложенное налоговое обязательство? Это размер той части налога на прибыль, уплата которой в бюджет обязана возникнуть в следующем или в будущих отчетных периодах.

Другими словами, это величина отложенных налоговых обязательств, которая прогнозируется на увеличение налога, начисленного к уплате в бюджет.

Как возникают отложенные налоговые обязательства? Это связано с формированием временных разниц, определяемых как положительная разница между суммой расходов в налоговом и бухгалтерском учете.

Почему возникают временные разницы? Причинами могут быть расхождения в учете бухгалтерского и налогового учета при начислении амортизации, признании выручки, начисления отпускных и т.п.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/nachisleno-otlozhennoe-nalogovoe-obyazatelstvo-provodki/

Начисленные суммы отложенного налогового обязательства проводка

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

– Статьи – Начисленные суммы отложенного налогового обязательства проводка

Двойная запись делается в корреспонденции со счетом 68. При возникновении факта производится проводка: Дебет 68 Кредит 77;

  • при уменьшении налогового обязательства и его погашения в полном или частичном объеме дебетуется счет 77 «ОНО» и кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счетам учета 09 и 77 ведется в разрезе активов, при исчислении которых или принятии на баланс возникла временная разница.

В балансе Начисленные отложенные налоговые активы отражаются в части Актива баланса формы 1, сведения формируются при наличии бухгалтерских расходов в большей величине, чем по данным налогового учета или в случае определения величины дохода в налогообложении меньше финансового.

Информация размещается как строка раздела «Внеоборотные активы». При обратном варианте и возникновении ОНО данные отражаются в пассиве баланса.

Внимание

Из таблицы выше можно вычислить, что бухгалтерский оборот по счету 99 составляет -500 рублей, а по налоговому учету -1000 рублей, что соответствует бухгалтерской прибыли 500 рублей и налоговой прибыли 1000 рублей.

При расчете налога на прибыль в системах 1С 8 сформируются следующие проводки: Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма 09 ОС 68.04.2 60 99.02.3 68.04.2 40 99.02.1 68.04.2 100 68.04.2 68.04.1 200 Произведем описание сформированных проводок системой 1С.

Первая проводка отражает начисление отложенного налогового обязательства по основным средствам.

Важно

Сумма проводки рассчитана как оборот временной разницы по 02 счету, умноженный на ставку налога на прибыль. Вторая проводка начисляет постоянное налоговое обязательство. Сумма рассчитана как оборот постоянной разницы по 99 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства проводки

По отчетности об убытках и прибыли отображение учитывается в стр.2430, по балансу – в стр. 1420. К сведению! Налоговые обязательства отложенного типа не должны смешиваться с постоянными налоговыми активами. Источник для появления последних — в образующихся постоянных расхождениях по методам учета, бухгалтерскому и налоговому.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

В последующих периодах постоянные разницы не подвержены исчезновению (как облагаемые и отнимаемые). Постоянные активы связаны с отражением определенных затрат только в одном методе учета – в налоговом.

К примеру, сумма амортизационной премии по капитальным вложениям не находит выражения в бухгалтерской премии, потому как подобного понятия не существует в бухучете.
Пример расчета 1.

Предприятие приобрело по лизингу производственный инструмент стоимостью 750 000 руб. при сроке использования равном 7 годам.

Отложенные налоговые обязательства

Отличие от ПБУ18/02 состоит в использовании ставки налога текущего периода, тогда как российский стандарт позволяет использовать ставки будущих периодов Обязательств Основа метода состоит в реальной оценке активов и обязательств на момент издания отчетности и определения будущих налогов на прибыль. При возникновении ошибок в подсчетах возникающие ВР рассчитываются с использованием метода отсрочки В настоящее время применяется метод обязательств, который при неизменности налога на прибыль не имеет отличий в результатах обоих методов учета. Показатели ПБУ и стандарта 12 МСФО могут совпадать, тогда, при одинаковой ставке налога текущего и последующего периодов данные будут идентичны. Данные налогового и бухгалтерского учета приводят в соответствие с устранением разницы в величинах благодаря использованию показателя учета – временных разниц.

Что такое отложенный налог на прибыль

При реализации — продаже — основного средства требуется списание отложенного обязательства. Операция по списанию 60 000 руб. по счетам будет выглядеть: Дт 77 / Кт 99. К сведению! При понижении ставки налога по прибыли отложенные обязательства также подлежат списанию, а в случае повышения ставки производится доначисление ОНО.

Проводка затрагивает Дт 84 сч. («Прибыль нераспределенная») / Кт 77 сч. При уменьшении выполняется обратная проводка.

Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств По каждому предприятию имеющиеся обязательства и активы подлежат обязательной инвентаризации для определения реального присутствия объектов и сопоставления его с учетными сведениями (ФЗ № 402, 06.12.2011).

Определение фактического наличия отложенных налоговых сумм производится в результате сравнения имеющихся сведений, полученных по обоим методам учета.

Дневник эксперта

ПБУ обязаны использовать все организации, кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций. Данное положение может не применяться малыми предприятиями. Как отражать в учете постоянные разницы.

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

  1. Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  2. Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  3. Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в

Начислено отложенное налоговое обязательство проводки

Накопленная амортизация в налоговых целях составляет 90, а применимая ставка налога — 25%.

Налоговая стоимость актива равна 60 (первоначальная стоимость в размере 150 за вычетом накопленной налоговой амортизации в размере 90).

Для того чтобы обеспечить возмещение балансовой стоимости 100, организация должна заработать налогооблагаемый доход в размере 100, но при этом она сможет принять к вычету только налоговую амортизацию в размере 60.

Следовательно, организация уплатит налог на прибыль в размере 10 (25% от 40), когда произойдет возмещение балансовой стоимости актива.

Разница между балансовой стоимостью 100 и налоговой стоимостью 60 представляет собой налогооблагаемую временную разницу в размере 40.

Таким образом, организация признает отложенное налоговое обязательство в размере 10 (25% от 40), представляющее собой налоги на прибыль, которые она уплатит при возмещении балансовой стоимости данного актива.

Какими проводками в 2014 году надо отразить списание соответствующих сумм со счетов 46, 77, 09?

По указанному этапу никакие акты не подписывались.

Согласно ст. 758 ГК РФ по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ (ПИР) подрядчик обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат.

По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Учет доходов и расходов по договору подряда Пункт 1 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (далее — ПБУ 2/2008) устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных)

Как мы уже упоминали что бухгалтерская отчетность составляется в настоящее время без оглядки на декларацию по налогу на прибыль.

Вероятнее всего названные суммы представляют собой конкретное сальдо недоплат по налогу на прибыль по состоянию на отчетную дату (на основании данных деклараций по отчетным периодам и авансовых платежей по налогу на прибыль).

Налогооблагаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет больше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Наиболее часто налогооблагаемые разницы возникают у организаций, которые для целей налогообложения используют кассовый метод. Причем у них такие разницы будут возникать не только по расходам, но и по доходам.

Например, отгрузка товаров произошла, однако деньги от покупателя еще не поступили, в результате в бухгалтерском учете выручка есть, а в налоговом — ее еще нет.

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

НДС – 90 000 руб.

и в дальнейшем передала их в производство.

В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб., в т.ч. Ставка налога — 20%. Соответственно:

  1. Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).
  2. В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  3. В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком.

Описание проводки Документ-основание 10 60 500 000 Отражены оприходованные на склад материалы Товарная накладная (ТОРГ-12) 19 60 90 000 Учтен НДС по оприходованным на склад материалам

Отражен отложенный налоговый актив — проводка

Почему возникают такие различия, расскажет статья .

Как расшифровывает бухгалтерское законодательство термины ОНА и ОНО, смотрите на рисунке: ОНА и ОНО определяются исходя из размеров временных разниц, из-за которых возникают различия между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Какие изменения в налоге на прибыль нас ожидают:

Корректное вычисление расхождений в величине бухгалтерской и налоговой прибыли позволяет формировать достоверные показатели в отчетности, а также определять размер налоговых платежей текущего и последующих периодов. ОНА и ОНО отражаются в учете двумя способами: По мере

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

№ Дебет Кредит операции Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств 1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств 1 77 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении

Счет 77 в бухгалтерском учете. отложенные налоговые обязательства

АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование.

Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования — четыре года. Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  2. Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.
  3. Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным.

Источник: http://27advokat.ru/nachislenie-otlozhennogo-nalogovogo-objazatelstva-so-scheta-46-provodki-48094/

Отложенные налоговые обязательства. начисление. учет. проводки

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Информация о наличии у юр.лица отложенных налоговых обязательствах собирается на 77 счете. Данная мера затрагивает лишь субъекты, которым требуется исчислять налог на прибыль. В статье разбирается бухгалтерский счет 77 «Отложенные налоговые обязательства», рассматриваются основы учета, типовые проводки, корреспондирующие счета и представлено обучающее видео.

Расхождения при подсчете прибыли

Для целей налогового и бух. учетов момент получения прибыли не всегда совпадает. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций.

Такие примеры возможны, например, при различном методе расчета амортизации. Ускоренное начисление износа в налоговом учете неприемлемо для бухгалтерского. Появившиеся расходы при определении налогооблагаемой базы будут превосходить расходы в бух отчетности.

Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО

Исходные данныеОтражение в бух.учетеОтражение в налоговом учете
Приобретение ОС, первоначальная стоимость960 000 рублей960 000 рублей
Метод начисления амортизацииЛинейныйНелинейный
Амортизационная группа33
Начислен износ20 000 рублей (960 000/4 года/12 месяцев)53 760 (960 000*5,6/100)

При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей.

Что представляет собой отложенное налоговое обязательство

Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете:

  • использование юр. лицом кассового метода при начислении в налоговом учете, то есть получение выручки при отгрузке товара до поступления реальной оплаты;
  • различия при начислении амортизации имущества.

Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем.

Применительно к отложенному налоговому обязательству действует формула: налогооблагаемая временная разница*текущая ставка по налогу на прибыль.

-урок «Бухучет отложенных налоговых обязательств по счет 77: проводки, примеры»

урок по ведению учета по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры. Ведет Гандева Н.В. главный бухгалтер, преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников». Для просмотра нажмите на видео ниже ⇓

Отложенное налоговое обязательство в бухучете

Отражение возникающих разниц при определении прибыли закреплено в ПБУ 18/02, которое определяет расходы по прибыли, в частности:

  1. Делит полученные разницы на постоянные и временные. К постоянным относятся факторы возникновения доходов или расходов в том или ином учете, и не отражается в противоположном. Появляются постоянные налоговые обязательства. Временные разницы возникают при разных сроках и методах определения доходов и расходов в учетах, приводят к образованию отложенных налоговых обязательств.
  2. Отражает налог на прибыль в последующих периодах. Образовавшийся условный доход или расход при бухгалтерском учете корректируется на величину отложенных обязательств и умножается на ставку налога. Полученная сумма находит свое отражение в налоговой декларации.

Предприятия, которые вправе применять упрощенную бух.отчетность, могут не использовать положения ПБУ 18/02. К таким относятся малые организации, некоммерческие учреждения, участники проекта «Сколково». Принятое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Те субъекты, критерии оценки которых относят организацию к среднему бизнесу, обязаны в учете использовать счет 77.

Порядок определения текущего налога на прибыль полагается прописать в учетной политике. Предприятиям предоставляется возможность выбора одного из 2-х способов:

  • с учетом ОНО на основании актуальных данных бухучета;
  • ориентируясь лишь на полученных размер налога, пренебрегая информацией бух.отчетности.

Однако в любом случае размер текущего налога должен дублировать сведения из декларации за соответствующий период. Если же выбирается второй способ определения, организации также должны вести учет образовавшихся обязательств.

Бухгалтерский счет 77: его корреспонденция

ОНО, сформированное на счете 77, корреспондирует с двумя счетами учета ― 68 и 99. Полученные проводки отражают следующие результаты:

Дт 68 ― Кт 77 ― отложенный налог, который уменьшает величину дохода или расхода.

Дт 77 ― Кт 68 ― погашение отложенного налога, формируется при начислении налога на прибыль по итогам отчетного периода.

Дт 77 ― Кт 99 ― ОНО аннулируется при условии выбытия актива или обстоятельства, его образующего ранее.

Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога.

Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии

Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.

Пример. Учреждение «Полюс» продало товар для ООО «Весна» на сумму 170 000 рублей (без НДС). Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. ООО «Полюс» применяет кассовый метод при определении налога. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году. По итогам отчетного периода в ООО «Полюс» появляются проводки:

Дт 62 ― Кт 90 ― 170 000 рублей ― выручка в бухучете за отгруженный товар;

Дт 51 ― Кт 62 ― 100 000 рублей ― оплата от ООО «Весна»;

Дт 68 ― Кт 77 ― 14 000 рублей (задолженность 70 000 * ставку налога 20%) ― отражено ОНО.

При составлении бух. отчетности сумма 14 000 рублей будет отражена в балансе как отложенное обязательство по налогу на прибыль.

В последующем периоде после закрытия дебеторской задолженности ООО «Весна» появятся записи:

Дт 51 ― Кт 62 ― 70 000 рублей ― поступил окончательный расчет от покупателя;

Дт 77 ― Кт 68 ― 14 000 рублей ― погашение ОНО.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник:

Проводки по начислению ОНА и ОНО — счета 09 и 77 в бухучете

Порядок начисления и отражения этих активов и обязательств регулируется в соответствии с Приказом «Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий» от 19 ноября 2002 года.

Бухгалтерская прибыль — убыток часто может отличаться от налогооблагаемой. Это связано с тем, что могут применяться правила для определения объема дохода, которые будут учитывать постоянные и временные разницы. Признание дохода происходит при помощи использования специальных нормативных актов по бухучету, утвержденных законодательной системой РФ по сборам и налогам.

Временные разницы

Временными разницами принято считать доходы или расходы, которые образуют бухгалтерскую прибыль или убыток в течение одного подотчетного периода, а налоговая база при налоге на прибыль берется из другого или других периодов.

Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать:

Временные разницы с вычетом

Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах . Другими словами, это и приводит к формированию ОНА – отложенного налогового актива. Чтобы привести бухгалтерские движения в порядок должен использоваться счет 09 (отложенные налоговые активы).

При создании бухгалтерской проводки размер налога на прибыль в бухгалтерском периоде будет приближаться к этому значению только для налогового подотчетного периода. В последующих месяцах можно будет проводить полное или частичное погашение ОНА в счет уменьшения-увеличения условного дохода-расхода.

Временные разницы с налогообложением

Налогооблагаемые разницы при формировании прибыли, убытка для вычисления налога на прибыль приводят к созданию ОНО (отложенного налогового обязательства). Таким методом налогооблагаемая база в отчетном периоде уменьшается, а для последующих сроков она будет увеличиваться за счет переноса оплаты.

Чтобы привести в порядок бухгалтерские проводки при движении ОНО, используется бухгалтерский счет 77 (отложенные налоговые обязательства).

При аналитическом учете каждая временная разница должна учитываться индивидуально в зависимости от группы активов или обязательств. Проще говоря, все отложенные налоговые обязательства нельзя суммировать в общем и привести к одному единственному сальдированию.

Чем грозит отказ от применения Приказа?

Данный бухгалтерский регламент может не применяться в некоммерческих организациях или в рамках малого предпринимательства. Многие бухгалтера уверенно не хотят использовать данный Приказ. Они считают его запутанным, непонятным и тяжелым для восприятия. Поэтому нам предстоит разобраться в возможных последствиях игнорирования ПБУ.

В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде. Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете.

Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей. Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей. Все подобные наказания могут достичь 10% платежа от общей искаженной картины в бухгалтерском учете.

Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете.

Руководствуясь данным приказом, большинство бухгалтеров отлично справляются с нахождением неточностей и ошибок, связанных с определением некоторых налогов и платежей.

Это также помогает разобраться с моментами и сроками признания доходов, расходов в подотчетном периоде.

Основные проводки по 77 и 09 счете при формировании ОНА и ОНО

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
0968Проводка по начислению отложенного налогового активаСумма, увеличивающая условный доход или расходБухгалтерская справка-расчет, декларация, авансовый платеж
6809Полное или частичное списание ОНАСумма погашения ранее сформированного ОНАБанковская выписка, платежное поручение
6877Проводка по начислению отложенного налогового обязательстваСумма, уменьшающая налоговую базуБухгалтерская справка-расчет, декларация, авансовый платеж
7768Полное или частичное списание ОНО за счет формирования величины налога на прибыль за отчетный периодПолное или частичное погашение ОНО, сформированного в отчетном периодеБанковская выписка, платежное поручение

Источник:

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Источник: http://allzakon.ru/obraztsy/otlozhennye-nalogovye-obyazatelstva-nachislenie-uchet-provodki.html

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Начисление отложенного налогового обязательства со счета 46 проводки

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,

Налоговые регистры, Банковская выписка

9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,

Налоговые регистры

Примеры операций и проводок по 77 счету

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

Адвокат-online
Добавить комментарий