Налогообложение зарегистрированного предпринимателя

Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и особенности их применения

Налогообложение зарегистрированного предпринимателя

Е.Н. Исакина,
советник налоговой службы Российской Федерации II ранга     

1. Общие положения

          В соответствии с п. 2 ст.

11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) индивидуальный предприниматель (предприниматель без образования юридического лица) – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.          Индивидуальный предприниматель может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством, в том числе оказывать услуги, заниматься товарно-закупочной и иной деятельностью.     

     Согласно ст.

2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

          Осуществление предпринимательской деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.          В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.     

2. Что необходимо сделать, чтобы начать заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

          Прежде чем приступить к предпринимательской деятельности, гражданин должен:     

     – зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя [уплатить государственную пошлину за государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, представить заявление и необходимый пакет документов для регистрации физического лица в регистрирующий (налоговый) орган].

          В соответствии со ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не имеют права ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;     

     – встать на учет в налоговом органе;

     

     – получить лицензию, если выбранный вид деятельности является лицензируемым.

          Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”.     

3. Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

          Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица: общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).     

     Общий режим налогообложения – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического лица платит все необходимые налоги, сборы и вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

          В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам индивидуальный предприниматель без образования юридического лица является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), единого социального налога (ЕСН) со своих доходов, а также налога с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, государственной пошлины и других необходимых налогов, сборов, платежей.     

     УСН – это система налогообложения, при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

          УСН применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.          Применение УСН регулируется главой 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ.          Индивидуальные предприниматели применяют УСН наряду с иными системами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.          Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.          Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть он может как перейти к УСН, так и вернуться к принятой ранее системе.          Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).          Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.          Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.          Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.     

     Система налогообложения в виде ЕНВД – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется главой 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности” НК РФ.

          В отличие от УСН система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.          Таким образом, ЕНВД действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.          Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).          Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.          Исчисление и уплата иных налогов и сборов индивидуальными предпринимателями, перешедшими на систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения.          Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.     

     Система налогообложения в виде ЕСХН – это система налогообложения, предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с общим режимом налогообложения.

          Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.1 “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)” НК РФ.          Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.          Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.          Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.          Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов.     

4. Сравнение общего режима налогообложения и УСН и особенностей их применения

          УСН значительно облегчает учет индивидуальным предпринимателем хозяйственных операций. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, но до перехода индивидуальный предприниматель должен сравнить общий режим налогообложения и УСН, чтобы определить, что ему выгоднее. Особенности этих систем налогообложения приведены в таблице ниже.     

Основные Системы налогообложения
особенностиОбщий режим налогообложенияУСН
Уплачиваемые налоги– НДС;     – НДФЛ;     – ЕСН;     – налог на имущество физических лиц

– единый налог;     

– НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.     

Важно! Так как индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, не уплачивают НДС (кроме вышеуказанного), то они не предъявляют НДС покупателю своих товаров (работ, услуг). Это означает, что покупатель их продукции не может зачесть НДС “по закупке” и имеется вероятность того, что он откажется от услуг продавца – индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСН

     Все остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются одинаково при обеих системах налогообложения. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, уплачивают акцизы и налог на игорный бизнес (если занимаются соответствующими видами деятельности). Отметим, что индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров или игорным бизнесом, не вправе применять УСН      Ведение учета доходов и расходов

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=30111

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения

Налогообложение зарегистрированного предпринимателя

177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.3.1. Не включаются в доход физического лица — предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся:

177.4.1.

расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2.

расходы на оплату труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее — работники), включающие расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам настоящего раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3.

суммы налогов, сборов, которые связаны с осуществлением хозяйственной деятельности такого физического лица — предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом — предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью физического лица — предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1–177.4.

3 настоящего пункта, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:

расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности таким физическим лицом — предпринимателем;

расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и расходы на приобретение нематериальных активов, которые подлежат амортизации;

расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных настоящей статьей;

документально не подтвержденные расходы.

177.4.6. Указанные в настоящей статье предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=0SfSsFDEFBU

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода расходы на:

проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;

ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежат амортизации следующие основные средства двойного назначения:

земельные участки;

объекты жилой недвижимости;

легковые и грузовые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет стоимости, которая амортизируется, ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не меньше минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

ГруппыМинимально допустимые сроки полезного использования, лет
1 — Капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством15
2 — Здания, сооружения, передаточные устройства10
3 — Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и другое5
4 — Нематериальные активыв соответствии с правоустанавливающим документом, но не меньше чем два года

Действие настоящего подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, расходы на приобретение либо самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

177.5. Физические лица — предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются плательщиком налога самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов, каждый календарный квартал и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

177.5.2.

Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения либо уплачивали фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном положении и доходах по состоянию на дату государственной регистрации в качестве предпринимателя. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу либо возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. Если физическое лицо — предприниматель получает иные доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для плательщиков налога — физических лиц.

177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица в отношении любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

Источник: https://i.factor.ua/law-23/section-99/article-16758/

Как работать по общей системе налогообложения?

Налогообложение зарегистрированного предпринимателя

Общая система налогообложения применятся в том случае, если одновременно с заявлением о регистрации физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности не подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Общую систему налогообложения применяют также те предприниматели, которые отказались от применения упрощенной системы налогообложения.

Предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС при соблюдении условий, определенных ст. 180 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Обязательной регистрации НДС-никами подлежат предприниматели, которые за последние 12 календарных месяцев достигли объема налогооблагаемых операций в 1 млн грн. (ст. 181 НКУ).

При необходимости предприниматели могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС (ст. 182 НКУ).

Общей системе налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей в НКУ посвящена всего одна статья – ст. 177 р. IV. Она называется “Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения”.

Налогом на доходы облагается чистый доход, т. е. разность между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Доход

Общий налогооблагаемый доход – это выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:

  • выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;
  • наличная выручка, полученная с применением РРО (КУРО, РК) непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
  • выручка в неденежной (натуральной) форме;
  • суммы предоплаты;
  • суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров, и др.

Проценты, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, не включаются в доход предпринимателя и подлежат налогообложению как доходы, полученные физическим лицом – гражданином.

Доход определяется по «кассовому методу», т. е. в момент поступления средств. Например, если продукция отгружена в марте, а оплата за нее поступила в мае, то и доход возникнет только в мае (в момент оплаты продукции), а не в марте (в момент отгрузки).

Плательщики НДС не включают в свои доходы и расходы суммы НДС, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Плательщики акцизного налога не включают в состав дохода сумму акцизного налога (пп. 177.3.1 ст. 177 НКУ).

Расходы

Исключительный перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

К таким расходам относятся:

177.4.1.

расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2.

расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее – работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);

обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3.

суммы налогов, сборов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, оплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1–177.4.

3 этого пункта, к которым относятся расходы на командировку наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

177.4.5 Не включаются в состав расходов предпринимателя:

  • расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности. (Это могут быть расходы от осуществления деятельности, не указанной в регистрационных документах. В настоящее время доходы, полученные от вида деятельности, не указанного в регистрационных документах, налоговая считает как доход физического лица – гражданина);
  • расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации. (Теперь четко установлено, что стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов в момент их приобретения не включается в состав расходов ФЛП-общесистемщика. (И ранее стоимость основных средств никогда не включалась в расходы. Можно было включить постепенно через сумму амортизационных отчислений.));
  • расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных настоящей статьей;
  • документально не подтвержденные расходы. (Ранее предприниматели также имели право включить в расходы только те затраты, на которые имелись первичные документы.)

Начиная с 01.01.2018 г. общесистемщики по своему желанию могут амортизировать основные средства, поскольку п. 177.4 дополнен пп. 177.4.6–177.4.9 следующего содержания:

177.4.6. Предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на самостоятельное изготовление основных средств.

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода затраты на:

  • проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств;
  • ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежит амортизации такие основные средства двойного назначения:

  • земельные участки;
  • объекты жилищной недвижимости;
  • легковые и грузовые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, согласно которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной амортизируемой стоимости объекта основных средств и нематериальных активов на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация насчитывается в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

Источник: http://chp.com.ua/spravochnik/obwaja-sistema

Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2021 году

Налогообложение зарегистрированного предпринимателя


Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, система налогообложения, налоги, страховые взносы, налоговый период.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Система налогообложения Российской Федерации является динамическим процессом. В зависимости от экономической ситуации в стране, система налогообложения изменяется, учитывая нововведения в сфере налогов и экономики.

На данный момент времени предпринимательская деятельность в Российской Федерации является более актуальной и процветающей.

Необходимо отметить, что даже мелкие компании стараются держаться на плаву, несмотря на задачи и трудности, с которыми они столкнулись.

Также и интерес государства заключается в том, чтобы поддержать не только крупных предпринимателей, но и оказать поддержку малому бизнесу.

В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит в изучении налоговой системы РФ, ее изменений и нововведений.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. [1]

Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели, как правило, в качестве системы налогообложения используют упрощенную систему. Учитывая, что упрощенная система налогообложения проще, чем у общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества, нельзя сказать, что у данной системы нет недочетов.

Физические лица, которые открыли ИП в конце 2018 года, а именно, зарегистрировались в ЕГРИП в декабре, должны будут сдать декларацию с отчетностью деятельностью за декабрь или же несколько дней до нового отчетного года.

Так как до 1 января 2021 года следовало следующее правило — если ИП регистрирует себя в декабре, то в следующем году уже необходимо будет сдать отчетность за несколько недель декабря прошлого года, в котором было открыто ИП.

30 марта 2017 года был зарегистрирован и направлен на рассмотрение Председателю Государственной Думы законопроект № 1030837–6 «О внесении изменений в статью 55 части I Налогового Кодекса РФ». [3]

В данном законопроекте описывались предложенные изменения в порядке определения первого налогового периода для ИП.

Иными словами, те физические лица, которые открыли ИП в декабре, первый раз должны будут сдавать отчетность за период с момента постановки на учет и до конца следующего года. С 1 января 2021 года первый налоговый период для ИП, зарегистрировавшихся с 1 декабря до 31 декабря 2018 года, будет идентичным периоду юридических лиц.

Вместе с тем, фиксированными взносами называются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными, то есть устанавливались на год, и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов.

С 2018 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП. [2]

Необходимо отметить, что взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

До 1 января 2021 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

В то же время, минимальный размер оплаты труда с 1 мая 2021 года повысился до уровня прожиточного минимума. Он увеличился с 9 489 рублей до 11 163 рублей.

Отталкиваясь от данного нововведения, решили не опираться на сумму МРОТ и начиная с 2021 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

Страховые взносы ИП в 2021 году представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

– Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5 840 рублей в год.

– Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 26 545 рублей и дополнительного взноса.

– Дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1 % от суммы доходов, превышающих этот лимит.

ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). [5]

Освобождение распространяется на период:

– Прохождения военной службы;

– Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

– Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

– Период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Вышеперечисленные пункты действуют при полной остановки деятельности ИП. Для получения данной льготы необходимо представить все необходимые документы.

Упрощенная система налогообложения — это налоговый режим, налогоплательщик которого получает простую отчетность, низкую налоговую ставку, а так же имеет право на уменьшение налоговых сумм за счет страховых взносов.

Для того, чтобы ИП мог сдавать отчетность по упрощенной системе налогообложения, максимальный размер его годового дохода в 2018 году не должен превышать 150.000.000 руб. Данный показатель останется фиксированным до 2021 года.

С начала 2013 года налог на вмененный доход стал добровольным режимом налогообложения. Данный налог представляет собой систему налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности, которая может сочетаться с упрощенной системой налогообложения.

Ранее планировалось ограничить действие ЕНВД до 1 января 2021 года, но его продлили до 2021 года. С 1 июля 2021 года все ИП на ЕНВД будут обязаны использовать онлайн-кассы. На каждую приобретенную онлайн-кассу разрешен налоговый вычет, но не более 18000 руб. Вышеуказанные нововведения будут касаться и индивидуальных предпринимателей на патенте (ПСН).

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в части 2 НК РФ. [4]

Налоговыми каникулами в 2021 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

– ИП должен быть впервые зарегистрированным;

– ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой;

– Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой;

– Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов, таких как: акцизы, земельный, транспортный налоги.

Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.

Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года.

В заключении необходимо отметить, что налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики.

Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была приспособлена к новым общественным и экономическим отношениям.

Основные изменения и выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы, прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий, объектов обложения, усиления или замены одних налогов на другие.

Литература:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая — Федеральный закон от 31.07. 1998. (в ред. ФЗ от 03.09.2021) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — ст. 3824.

Источник: https://moluch.ru/archive/222/52564/

Адвокат-online
Добавить комментарий