Распределение налога физических лиц Российской Федерации

О порядке установления нормативов распределения доходов в бюджеты бюджетной системы российской федерации в отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории российской федерации трудовой деятельности на основании патента, письмо минфина россии от 30 декабря 2010 года №02-04-09/5472

Распределение налога физических лиц Российской Федерации

В связи с поступающими в Министерство финансов Российской Федерации запросами о порядке установления нормативов распределения доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента (далее – налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами), Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.

Статьями 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – Бюджетный кодекс) установлены нормативы зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации: в бюджеты субъектов Российской Федерации – 70%, в бюджеты поселений – 10% и муниципальных районов – 20%, в бюджеты городских округов – 30%.

Главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) предусмотрены особенности исчисления суммы налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиков, в том числе предусмотрена особенность исчисления суммы налога иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса установлен норматив распределения 100% в бюджет субъекта Российской Федерации.

То есть Бюджетный кодекс, устанавливая нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации для налога на доходы физических лиц, ввел различные нормативы распределении в зависимости от предусмотренных Налоговым кодексом особенностей уплаты налога.

При этом установленная пунктом 3 статьи 58 Бюджетного кодекса обязанность органов государственной власти субъекта Российской Федерации установить в порядке, предусмотренном указанной статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога, не зависит от дифференциации в зависимости от способа уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, при реализации субъектом Российской Федерации предусмотренных статьей 58 Бюджетного кодекса полномочий по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленный субъектом Российской Федерации общий размер отчислений в местные бюджеты от платежей по налогу на доходы физических лиц (включая налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами), учтенных в доходах консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, должен составлять не менее 10 процентов.

При принятии решения об установлении единого норматива отчислений норматив согласно положениям статьи 61.1 Бюджетного кодекса устанавливается, исходя из зачислений в бюджет муниципального района не менее 10% от мобилизованной на территории указанного муниципального района суммы налога на доходы физических лиц.

В случае принятия решения об установлении дополнительных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, указанные нормативы устанавливаются законом о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 Бюджетного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 137 и статьи 138 Бюджетного кодекса порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и муниципальных районов (городских округов), в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты (далее – Порядок), утверждается законом субъекта Российской Федерации.

При этом процентное выражение размера данного норматива распределения налога на доходы физических лиц от мобилизованного на территории муниципального образования налогового платежа определяется для каждого местного бюджета в соответствии с Порядком, установленным законом субъекта Российской Федерации.

Учитывая изложенное, норматив распределения между бюджетами субъекта Российской Федерации и местными бюджетами вышеуказанного дохода составит:

а) в случае установления единых нормативов норматив отчислений:

от налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами) – 30% + (не менее) 10%,

от налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами – (не менее) 10%;

б) в случае установления дополнительных нормативов норматив отчислений:

от налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами) – 30% + дополнительный норматив;

от налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами – в размере дополнительного норматива.

Т.Г.Нестеренко

Электронный текст документаподготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:официальный сайт Минфина Россииwww.minfin.ru (сканер-копия)по состоянию на 21.01.2011

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902257137

Бакалаврская программа

Распределение налога физических лиц Российской Федерации
Полная версия программы учебной дисциплины

Настоящая программа учебной дисциплины устанавливает минимальные требования к знаниям и умениям студента и определяет содержание и виды учебных занятий и отчетности. Настоящая дисциплина относится к циклу специальных дисциплин и блоку дисциплин, обеспечивающих профессиональную подготовку.

Для специализаций “Экономика и финансы фирмы”; “Финансы и фондовый рынок”; “Банки и банковская деятельность”; “Управление рисками и страхование” настоящая дисциплина является дисциплиной по выбору. Изучение данной дисциплины базируется на следующих дисциплинах: – “Микроэкономика” – “Макроэкономика”.

Данная дисциплина является одной из завершающих учебный процесс 4-го курса, поэтому ее основные положения могут быть использованы в дальнейшем при изучении других дисциплин, в частности «Налоговый менеджмент», «Налоговое планирование». Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления 38.03.01 “Экономика”.

Программа разработана в соответствии со стандартом НИУ-ВШЭ и рабочим учебным планом университета по направлению подготовки 38.03.01 “Экономика” подготовки бакалавров. В преподавании семинарских занятий задействованы эксперты с Базовой кафедры компании КПМГ, которые поделятся своим практическим опытом со студентами 4 курса.

Дистанционная поддержка дисциплины осуществляется при помощи системы LMS. Также проведение итогового экзамен теста для мобильных и иных студентов осуществляется с использованием системы LMS по решению лектора дисциплины.

  • Получение студентами знаний об экономической сущности налогов, основах налоговой системы РФ, принципах формирования налогов в России, формах налогового контроля и мерах ответственности налогоплательщиков
  • Овладение студентами необходимыми навыками работы с Налоговым Кодексом РФ и другими нормативными документами
  • Овладение студентами необходимыми навыками расчётов основных налогов и оптимизации налоговых платежей
  • Знает состав налогов на общей и упрощенной системе налогообложения.
  • Знает общий порядок и механизм исчисления налогов, ставки налогов России.
  • Умеет анализировать основные виды налогов и налоговые ставки зарубежных стран на актуальную дату.
  • Умеет оценивать эффективность налоговой политики России по различным показателям.
  • Владеет обзором основных направлений реформирования и развития налоговой системы РФ в соответствии с налоговым законодательством.
  • Знает структуру Налогового Кодекса РФ в 2 частях (основные разделы).
  • Умеет исчислять налог на доходы физических лиц для резидентов и нерезидентов компаний.
  • Знает порядок и механизм исчисления налоговых вычетов по их видам.
  • Умеет правильно определять состав доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.
  • Знает механизм и порядок исчисления налога.
  • Умеет исчислять сумму акциза по различным подакцизным товарам с использованием таблиц, приведенных в НК РФ.
  • Умеет выбирать оптимальный вариант налогообложения для компании (УСН, ОСН).
  • Умеет правильно исчислять налог, а также применять ставки и налоговые льготы в соответствии с действующим региональным законодательством.
  • Знает специфику исчисления налога, а также ставки по всем категориям транспортных средств.
  • Знает механизм исчисления налога, ставки и льготы по видам (местные и федеральные)
  • Раздел 1.Налоги и налогообложение. Тема 1. Основные практические и теоретические аспекты порядка налогообложения Российской ФедерацииСущность налога, его назначение. Общие понятия: налог, налогоплательщики. Роль налогов в условиях рыночной экономики. Налоговое планирование vs уклонение. Методы борьбы с уклонением от уплаты налогов.

    Последние наиболее чувствительные налоговые изменения для бизнеса.Количество часов аудиторной работы – 4 часа.Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 4 часа.

  • Раздел 1. Теория и методология налогообложения. Тема 2.

    Характеристика налоговой системы Российской ФедерацииПринципы построения налоговой системы Российской Федерации. Распределение налогов между бюджетами различных уровней. Уровни законодательной налоговой компетенции: федеральный, субъектов Федерации, местных органов самоуправления. Действие законодательства по налогам и сборам во времени и в пространстве.Классификация налогов.

    Система налогов РФ. Субъект налогообложения. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговая ставка. Уровни установления налоговых ставок. Налоговый период. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Принципы определения цен на товары, работы, услуги. Рыночная цена товара (работы, услуги). Налоговая декларация.

    Участники налоговых отношений их права и обязанности. Налогоплательщик, налоговый агент, представитель налогоплательщика. Взаимозависимые лица.Налоговое правонарушение и налоговые санкции. Виды налоговых проверок. Камеральная проверка. Выездные проверки.Ответственность за нарушения налогового законодательства. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства.

    Обжалование действий налоговых органов.Количество часов аудиторной работы – 4 часаОбщий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 15 часов.

  • Раздел 2 Механизм исчисления основных прямых налогов. Тема 3. Налог на доходы физических лицНалогоплательщики налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.

    Виды доходов, получаемых физическим лицом от источников в РФ и за пределами РФ. Определение налогооблагаемой базы при получении доходов. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчётный период. Сроки уплаты налога.

    Количество часов аудиторной работы –8 часа.Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 1 час.

  • Раздел 2 Механизм исчисления основных прямых налогов. Тема 4. Налог на прибыль организацийПонятие налога на прибыль. Налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.

    Классификация доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Расходы. Порядок формирования расходов в целях налогообложения. Амортизируемое имущество. Налогооблагаемая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчётный период. Сроки уплаты налога.Количество часов аудиторной работы – 6 часов.

    Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное заполнение декларации по налогу на прибыль и подготовка к семинарскому занятию по теме «Налог на прибыль организаций».

  • Раздел 3. Механизм исчисления косвенных налогов. Тема 5. Налог на добавленную стоимостьНалог на имущество организаций.

    Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Торговый сбор.Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Отчётный период. Ставки налога. Порядок расчёта суммы налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей).

    Количество часов аудиторной работы – 6 часа.Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 12 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.

  • Раздел 3. Механизм исчисления косвенных налогов. Тема 6. Акцизы.Понятие акцизов. Подакцизные товары. Налогоплательщики.

    Объект обложения акцизами. Налогооблагаемая база. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговые вычеты. Налоговые ставки по акцизам. Порядок расчёта акциза. Налоговый период. Отчётный период. Сроки уплаты налога при реализации подакцизных товаров.Количество часов аудиторной работы – 2 часа.

    Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию по теме «Акцизы».

  • Раздел 4. Специальные налоговые режимы. Тема 7. Упрощенная система налогообложенияНазначение упрощенной системы налогообложения.

    Налоги, заменяемые при применении упрощенной системы налогообложения. Особенности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении упрощенной системы налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие право применять упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

    Налоговый и отчётный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога.Назначение системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Налоги, заменяемые при применении единого налога на вменённый доход для организаций.

    Особенности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении единого налога на вменённый доход. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Формула расчёта налоговой базы. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок расчёта единого налога. Сроки уплаты единого налога.

    Количество часов аудиторной работы – 4 часа, в том числе количество часов семинарского занятия – 2 часа.Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для разных видов подготовки студента – 12 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию по теме «Характеристика налоговой системы Российской Федерации».

  • Раздел 5.

    Региональные и местные налоги. Тема 8. Налог на имущество организацийНалог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Торговый сбор.Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Отчётный период. Ставки налога.

    Порядок расчёта суммы налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей).

    .

  • Раздел 5. Региональные и местные налоги. Тема 9. Транспортный налогНалог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Торговый сбор. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Отчётный период. Ставки налога. Порядок расчёта суммы налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей)..
  • Раздел 5. Региональные и местные налоги. Тема 10. Налог на имущество физических лиц.Налог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц.

    Земельный налог. Торговый сбор. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Отчётный период. Ставки налога. Порядок расчёта суммы налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей)..

  • Раздел 5. Региональные и местные налоги. Тема 11. Земельный налогНалог на имущество организаций. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Торговый сбор. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Налоговый период. Отчётный период. Ставки налога. Порядок расчёта суммы налога и авансовых платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей)..
  • Created with Sketch.Работа в аудитории
  • Created with Sketch.Самостоятельная работа
  • Created with Sketch.Контрольная работа
  • Created with Sketch.Письменный экзамен-тест
  • Промежуточная аттестация (3 модуль)0.3 * Контрольная работа + 0.4 * Письменный экзамен-тест + 0.12 * Работа в аудитории + 0.18 * Самостоятельная работа
  • Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики: монография / Малкина М.Ю. – М.:НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 96 с.: . – (Научная мысль) ISBN 978-5-16-107215-8 (online) – Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/1000356
  • Отв. ред. Мельникова Н. П.

    -НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРАКТИКУМ. Учебное пособие для академического бакалавриата-М.:Издательство Юрайт,2019-317-Бакалавр. Академический курс-978-5-534-00006-1: -Текст электронный // ЭБС Юрайт – https://biblio-online.

    ru/book/nalogi-i-nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federacii-praktikum-433583

  • Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 541 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-01138-8.

    — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://www.biblio-online.ru/bcode/399568

  • Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 246 с. — (Научная книга). – Режим доступа: http://znanium.

    com/catalog/product/774967

  • Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? / М.В. Алексеев, С.Г. Белев, В.В. Громов [и др.]. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. — 126 с. – (Научные доклады: налоги). – ISBN 978-5-7749-1435-7.

    – Режим доступа: https://new.znanium.com/catalog/product/1043256

Источник: https://www.hse.ru/ba/economics/courses/292699827.html

Адвокат-online
Добавить комментарий