Раздельный учет НДС организации на ОСНО и накопление НДС

Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

Раздельный учет НДС организации на ОСНО и накопление НДС

При формировании учетной политики по налоговому учету особое место занимает учетная политика по НДС. Рассмотрим подробнее:

  • где и как задается учетная политика по НДС в 1С;
  • как задать настройки организациям, освобожденным от НДС;
  • как запустить механизм раздельного учета;
  • как настроить отгрузку без перехода права собственности;
  • какие в 1С существуют варианты регистрации авансовых счетов-фактур.

Учетная политика по НДС

Учетная политика по НДС задается на вкладке НДС в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка НДС.

Данная вкладка доступна для редактирования только, если Система налогообложения организации — Общая.

В настройках учетной политики по НДС необходимо определить:

  • освобождается ли организация от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 (145.1) НК РФ;
  • ведется ли раздельный учет входящего НДС;
  • необходимо ли начислять НДС в момент отгрузки, не дожидаясь перехода права собственности;
  • порядок регистрации счетов-фактур на аванс.

Разберемся, как установить в 1С ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Изучить подробнее Конструктор учетной политики по НДС

Освобождение от уплаты НДС

Если организация попадает под освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или 145.1 НК РФ, то необходимо установить флажок Организация освобождена от уплаты НДС.

Если такой флажок включен, то при оформлении документов реализации автоматически устанавливается:

Освобожденные от уплаты НДС обязаны оформлять первичные документы и выставлять счета-фактуры с надписью «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). PDF

Счета-фактуры необходимо регистрировать в книге продаж в общеустановленном порядке. При этом права на вычет НДС у освобожденных отсутствует, поэтому они могут не вести книгу покупок (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

Декларацию по НДС в этом случае представлять не нужно, если освобожденное лицо не является налоговым агентом по НДС.

Раздельный учет входящего НДС

Для возможности ведения раздельного учета входящего НДС в программе необходимо установить флажок Ведется раздельный учет входящего НДС.

Раздельный учет нужно вести, если в налоговом периоде присутствует как доход (реализация), облагаемый НДС (18% или 10%), так и не облагаемый по операциям:

С 01.01.2018 раздельный учет по НДС вести надо, даже если выполняется правило 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет входящего НДС необходимо вести и тогда, когда организация реализует на экспорт сырьевые товары (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Изучить Перечень сырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров включать раздельный учет не обязательно.

Установка данного флажка запускает в 1С «старый» механизм ведения раздельного учета на регистрах накопления НДС. Учет входящего НДС к распределению осуществляется в регистре накопления НДС по косвенным расходам.

Распределение входящего НДС будет производиться при проведении документа Распределение НДС.

При установке второго флажка Раздельный учет НДСпо способам учета включается «новая» методика раздельного учета входящего НДС.

Она состоит в том, что учет входящего НДС к распределению осуществляется не в регистре накопления НДС по косвенным расходам, а на дополнительном субконто Способ учета НДС к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При включенном флажке в плане счетов 1С появляется данное третье субконто, которое обязательно к заполнению в документах поступления.

Субконто Способы учета НДС может принимать следующие значения:

  • Принимается к вычету — для операций, облагаемых НДС: входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке.
  • Учитывается в стоимости — для операций, необлагаемых НДС: входящий НДС будет учитываться в стоимости.
  • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров: входящий НДС будет приниматься к вычету по факту подтверждения ставки 0%.
  • Распределяется — для общих операций будет распределяться. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т. к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности:
    • облагаемой НДС по ставке 18% (10%),
    • или облагаемой НДС по ставке 0% (сырьевые товары),
    • или не облагаемой (без НДС).

Как правило это общие приобретения, например, аренда офиса.

Изучить подробнее о раздельном учете входящего НДС

Отгрузка без перехода права собственности

Для НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты.

Т. е. при отгрузке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) налоговая база по НДС будет определяться на:

Необходимость начислять НДС в момент отгрузки, а не в момент перехода права собственности устанавливается с помощью флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности.

Если флажок установлен, то начисление НДС осуществляется в момент отгрузки ТМЦ в документе Реализация (акт, накладная) вид операции Отгрузка без перехода права собственности.

При проведении документа на отгрузку ТМЦ без перехода права собственности будет начислен НДС, а выручка по БУ и НУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.

В дальнейшем переход права собственности оформляется с помощью документа Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ и НУ.

Начисление НДС при реализации объектов недвижимости осуществляется при проведении документа Передача ОС и не зависит от установки флажка Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности в параметрах учетной политики. Для начисления НДС в момент передачи имущества покупателю необходимо установить флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно документа Передача ОС.  PDF

Изучить подробнее на примерах:

Порядок регистрации счетов-фактур на аванс

При получении предоплаты продавец должен исчислить НДС в день поступления аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговой базой будет сама поступившая сумма в качестве аванса, а НДС начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118 — это зависит от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Рассмотрим, какие варианты выписки счетов-фактур можно установить в программе:

  • Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться по всем поступившим суммам предоплаты кроме тех, которые были зачтены в тот же день.

  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение 5-ти календарных дней после их получения.

Нужно ли составлять авансовый счет фактуру, если отгрузка произошла в 5-дневный срок после получения предоплаты? О том, что думают по этому поводу налоговики

  • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

Счета-фактуры на авансы будут создаваться только по суммам предоплаты, незачтенным в течение того месяца, в котором они были получены.

Источник: https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/lajfhaki-dlya-buhgaltera/nastrojki/uchetnaya-politika-nastrojki/uchetnaya-politika-po-nds-2.html

Раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Раздельный учет НДС организации на ОСНО и накопление НДС

Оно обязывает вести раздельный учет при одновременном применении разных режимов.

По налогу на прибыль это прописано в п. 10 ст. 274, а по НДС – в п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Но вот как именно организовать раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО законодательство не прописывает. Поэтому налогоплательщик вправе разработать собственный порядок и применять его. Главное – прописать этот порядок в своей учетной политике.

Раздельный учет нужно организовать таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить базу для расчета налогов: налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей НДФЛ), НДС, налога на имущество, ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В бухучете целесообразно сразу определить субсчета, на которых будут собираться доходы, расходы и НДС по разным режимам.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

С ними обычно проблем меньше, чем с расходами, потому что в 99% случаев понятно, от какой именно деятельности поступил доход.

Доходы от деятельности на ЕНВД организации не учитывают при расчете налога на прибыль, а предприниматели – при расчете НДФЛ.

Пример:

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Розничную торговлю ведут в магазинах на ЕНВД. Общий доход фирмы 1 миллион рублей, из них 300 тысяч с магазина, 700 тысяч от оптовых поставок. При расчете налога на прибыль учтут 700 тысяч рублей, а выручка с розничных магазинов в расчете налога на прибыль не участвует.

В общем случае на ЕНВД выручку учитывать не обязательно, но при совмещении режимов без этого не обойтись. Предпринимателям, которые не ведут бухучет, в этом поможет Книга учета доходов и расходов для ОСНО или УСН.

Бывает, что точно определить, к какому виду деятельности относится доход, невозможно. Например, поставщик перечислил премию за закупку товаров, которые фирма продает и потом, и в розницу.

Если невозможно определить принадлежность дохода к определенному виду деятельности, его в полном объеме нужно учесть для налога на прибыль при ОСНО.

В отличие от расходов, механизм пропорционального распределения доходов между видами деятельности не предусмотрен.

Отнести доход к ЕНВД можно только в том случае, если по данным раздельного учета и по документам можно четко определить, что он относится именно к ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В расчете ЕНВД расходы не участвуют, а вот при расчете налога на прибыль (НДФЛ) они уменьшают налогооблагаемую базу. Но уменьшать базу можно только на ту часть расходов, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.

Если точно известно, что расход относится к деятельности на определенном режиме, его сразу учитывают к этому виду и в расчете налога на другом режиме он не участвует.

Например, ООО «АвтоРай» занимается продажей автомобилей на ОСНО и кузовным ремонтом на ЕНВД. Расходы на закупку автомобилей, зарплату менеджеров по продаже, аренду торгового помещения учтут при расчете налога на прибыль, а расходы на оборудования для кузовного ремонта, зарплату автомехаников и аренду автомастерской – к ЕНВД.

Но есть расходы, которые относятся ко всем видам деятельности. В нашем примере это может быть аренда офиса для административного персонала, зарплата директора, бухгалтера, секретаря и уборщицы.

Такие расходы нужно распределить пропорционально доходам от каждого из режимов без НДС.

Пропорцию определяют каждый месяц по формуле:

Формула расчета доли доходов

Доля может получиться не в целых единицах, с неограниченным количеством знаков после запятой (например, 3,541236). Сколько знаков после запятой брать в расчет компания решает сама, и выбранный вариант прописывает в учетной политике.

Также нужно определить, учитывать доходы за каждый месяц или нарастающим итогом с начала месяца. Это тоже нужно закрепить в учетной политике.

Сумму расходов, которые можно вычесть из налоговой базы по налогу на прибыль, определяют по формуле:

Формула расчета общих расходов

В учетной политике ООО «АвтоРай» прописано, что пропорцию определяют помесячно, а долю берут с учетом двух знаков после запятой

Общие расходы за месяц 350 тысяч рублей.

Доходы фирмы за месяц в целом – 6,1 миллиона рублей, из них от деятельности на ОСНО – 5,2 миллиона рублей.

Определяем часть доходов от ОСНО в общей сумме доходов:

5 200 000 / 6 100 000 х 100% = 85,25%

Определяем часть общих расходов, которую можно учесть для расчета налога на прибыль:

350 000 х 85,25% = 298 375 рублей.

Спорным остается вопрос, какие расходы учитывать при расчете пропорции – все, включая внереализационные (например, проценты по займам), или только доходы от реализации. В Налоговом кодексе этот вопрос не урегулирован

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/razdelnyj-uchet-na-envd-i-osno

Адвокат-online
Добавить комментарий