Вычитают ли из единовременной выплаты подоходный налог?

Трудовой отпуск и подоходный налог с физических лиц

Вычитают ли из единовременной выплаты подоходный налог?

Прежде чем обратиться к вопросам налогообложения, напомним, что трудовые отпуска бывают 2 видов:

2) дополнительные отпуска (ст. 150 Трудового кодекса РБ (далее – ТК)).

Трудовой отпуск предназначен для отдыха и восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника. Его предоставляют за работу в течение рабочего года (ежегодно) с сохранением прежней работы и среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном Правительством или уполномоченным им органом (ст. 153, 175 ТК).

Справочно: постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 10.04.

2000 № 47 утверждена Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством (далее – Инструкция № 47), которая устанавливает единый порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством установлен иной порядок его исчисления.

Инструкция № 47 является обязательной для применения нанимателями всех форм собственности и определяет:

– период, за который исчисляют средний заработок;

– порядок корректировки заработка в связи с увеличением тарифных ставок (окладов);

– расчет среднего заработка, причитающегося работнику.

При исчислении среднего заработка учитываются выплаты согласно приложению к Инструкции № 47 (пп. 2, 3 Инструкции № 47).

Основной отпуск

Право на основной отпуск, если иное не предусмотрено законодательными актами, работники имеют независимо от того, кто является их нанимателем, от вида заключенного ими трудового договора, формы организации и оплаты труда. Продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней (ст. 154, 155 ТК).

Для ряда организаций и должностей, а также отдельных категорий работников установлен основной отпуск продолжительностью более 24 календарных дней (постановление Совета Министров РБ от 24.01.2008 № 100 “О предоставлении основного отпуска продолжительностью более 24 календарных дней”). К ним относятся, в частности, педагогические работники, инвалиды, работники моложе 18 лет.

Дополнительный отпуск

Трудовой кодекс РБ предусматривает следующие виды дополнительных отпусков:

– за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы;

– за ненормированный рабочий день;

– за продолжительный стаж работы;

– поощрительные отпуска (ст. 157–160 ТК).

Замена трудового и дополнительного отпусков денежной компенсацией

Вместо отпуска (основного, дополнительного) работнику может быть выплачена денежная компенсация. Однако денежной компенсацией может быть заменена только часть отпуска, превышающая 21 календарный день. Такая замена производится по соглашению между работником и нанимателем (ст. 161 ТК).

Справочно: не допускается замена денежной компенсацией отпусков (основного, дополнительного) (ст. 161 ТК):

1) предоставляемых авансом;

2) предоставляемых некоторым категориям лиц:

– беременным женщинам;

– работникам, признанным инвалидами;

– работникам моложе 18 лет;

– работникам за работу в зонах радиоактивного загрязнения в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

3) дополнительных за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы.

Оплата проезда к месту проведения трудового отпуска и обратно

Организации могут оплачивать работникам проезд к месту проведения отпуска и обратно.

В частности, такая оплата предусмотрена законодательством в отношении следующих сотрудников государственных органов:

1) сотрудников органов внутренних дел: оплата стоимости проезда к месту проведения основного отпуска, социального отпуска по болезни, каникулярного отпуска (1 раз в год) и обратно в пределах территории Республики Беларусь по действующим нормам (п. 127 Положения о прохождении службы в органах внутренних дел Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 15.03.2012 № 133);

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/trudovoi-otpusk-i-podokhodnyi-nalog-s-fi_0000000

Подоходный налог с зарплаты в 2019 году — Контур.Бухгалтерия

Вычитают ли из единовременной выплаты подоходный налог?

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

С каких доходов платится налог

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

Процентная ставка подоходного налога в 2019 году

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто более 183 дней легально находится в России и не выезжает за ее пределы в течение этого срока. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Например:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка  и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участникам ВОВ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы, а также некоторым другим категориям граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, а также по некоторым другим расходам предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный).

В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца.

Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным.

Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.

А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог перечисляют в бюджет в следующие сроки:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) – перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штарф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

В России с января 2020 года растет МРОТ. В статье мы рассмотрим, как менялся этот показатель за последние несколько лет и как он соотносился с прожиточным минимумом.

Какие важные изменения произошли в расчете страховых взносов и НДФЛ, как изменились размер МРОТ и пособий за счет ФСС.

Поговорим о том, как часто выплачивается зарплата сотрудникам и почему в законодательстве отсутствует понятие «аванс».

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/388-podohodnyy-nalog-s-zarplaty

Подоходный налог с выплат к отпуску: 5 готовых решений в помощь бухгалтеру

Вычитают ли из единовременной выплаты подоходный налог?

Ситуация 1. Индексация отпускных

Работнику торгового предприятия с 18 мая по 7 июня 2015 г. предоставлен трудовой отпуск. При этом сумма отпускных составила 5 600 000 руб., в т.ч. сумма отпускных, начисленная за май 2015 г., – 3 800 000 руб., а за июнь 2015 г. – 1 800 000 руб.

Начисленная заработная плата за отработанные в мае 2015 г. дни составила 3 200 000 руб., в июне 2015 г. – 4 900 000 руб.

В июне 2015 г. предприятием в связи с инфляцией произведена индексация заработной платы работников, в т.ч. отпускных, за май 2015 г.

Сумма индексации за май 2014 г. составила 170 000 руб., выплата которой осуществлена вместе с заработной платой за июнь 2015 г.

В рассматриваемой ситуации в целях обложения подоходным налогом сумму индексации заработной платы, в т.ч. отпускных, за май 2015 г. включают в состав доходов июня 2015 г.

Это следует из подп. 3.3 п. 3 ст.

 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), согласно которому доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, по договорам гражданско-правового характера, включают в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачивают.

В связи с этим предприятию как налоговому агенту необходимо произвести перерасчет подоходного налога за июнь 2015 г. следующим образом:

– всего облагаемый доход за июнь 2015 г. составит 6 870 000 руб. (1 800 000 + 4 900 000 + 170 000);

– сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с этих доходов, – 893 100 руб. (6 870 000 × 13 % / 100 %).

Ситуация 2. В период отпуска выплачена премия

Работнику ЖЭСа с 13 апреля по 7 мая 2015 г. предоставлен трудовой отпуск. Сумма отпускных составила 6 400 000 руб., в т.ч. сумма отпускных, начисленная за апрель 2015 г., – 4 700 000 руб., за май 2015 г. – 1 700 000 руб. Начисленная заработная плата за отработанные в апреле 2015 г. дни составила 3 050 000 руб., в мае 2015 г. – 5 600 000 руб.

В мае 2015 г. ЖЭСом этому работнику во время его отпуска по итогам работы за апрель 2015 г. начислена и выплачена премия в размере 500 000 руб.

Сумма премии должна включаться в доход того месяца, в котором она начислена и выплачивается и в котором соответственно с нее должен быть удержан подоходный налог (подп. 3.3 п. 3 ст. 175 НК).

Таким образом, премия подлежит суммированию с заработной платой за май 2015 г.

С учетом этого ЖЭСу как налоговому агенту необходимо произвести перерасчет подоходного налога за май 2015 г. следующим образом:

– всего облагаемый доход за май 2015 г. – 7 800 000 руб. (1 700 000 + 5 600 000 + 500 000);

– сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с этих доходов, – 1 014 000 руб. (7 800 000 × 13 % / 100 %).

Ситуация 3. Больничный в период отпуска

Медсестре поликлиники с 15 июня по 5 июля 2015 г. предоставлен трудовой отпуск. Сумма отпускных составила 2 700 000 руб., в т.ч. сумма отпускных, начисленная за июнь 2015 г., – 2 050 000 руб., за июль 2015 г. – 650 000 руб.

Начисленная заработная плата за отработанные в июне 2015 г. дни составила 2 400 000 руб.

Размер подоходного налога, удержанного с суммы отпускных, приходящейся на июнь 2015 г., и заработной платы за этот месяц, составил 578 500 руб. ((2 050 000 + 2 400 000) × 13 % / 100 %).

После окончания отпуска медсестра представила по месту работы листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием на период с 17 по 26 июня 2015 г. Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 1 200 000 руб., выплата которого осуществлена вместе с заработной платой за июль 2015 г.

По желанию работника и согласованию с нанимателем отпуск продлен на период больничного.

Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению подоходным налогом. Оно включается в состав доходов того месяца, за который оно было начислено (июнь 2015 г.) (подп. 3.1 п. 3 ст. 175 НК).

Справочно: от подоходного налога освобождают:

– пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним.

Исключение – пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособия по уходу за больным ребенком);

– пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;

– пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов (подп. 1.1 п. 1 ст. 163 НК).

С учетом этого поликлинике как налоговому агенту необходимо произвести перерасчет подоходного налога за июнь 2015 г.

От редакции:

Доход работника в июне 2015 г., подлежащий налогообложению, составит 4 368 750 руб. (2 400 000 руб. + 1 200 000 руб. + 768 750),

где 2 400 000 руб. – заработная плата за отработанные в июне дни;

1 200 000 руб. – оплата по листку нетрудоспособности;

768 750 руб. – отпускные, приходящиеся на июнь с учетом заболевания (2 050 000 / 16 × 6).

Сумма подоходного налога, подлежащая удержанию из этих выплат, равна 473 038 руб. ((4 368 750 – 730 000) × 13 % / 100 %).

Ситуация 4. Пособие на оздоровление при уходе в отпуск госслужащего

Сотрудникам министерства (государственным служащим) при уходе в ежегодный трудовой отпуск выплачивают к отпуску пособие на оздоровление.

От подоходного налога освобождают, в частности, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов (подп. 1.1 п. 1 ст. 163 НК).

В изложенной ситуации пособие на оздоровление к отпуску, получаемое госслужащим, выплачивает министерство из средств бюджета. Это следует из п. 1 ст. 50 Закона Республики Беларусь от 14.06.

2003 № 204-З “О государственной службе в Республике Беларусь”, согласно которому государственному служащему ежегодно предоставляется основной трудовой отпуск продолжительностью 28 календарных дней с выплатой единовременного пособия на оздоровление в соответствии с законодательством. Следовательно, это пособие не подлежит обложению подоходным налогом.

Ситуация 5. Пособие на оздоровление при уходе в отпуск работника завода

Завод в соответствии с коллективным договором к отпуску за счет собственных средств выплачивает работникам, для которых этот завод является местом основной работы, пособие на оздоровление в размере 1 должностного оклада.

В данной ситуации пособие на оздоровление к отпуску выплачивают не из средств бюджета. Следовательно, оно подлежит обложению подоходным налогом.

Вместе с тем налогообложение таких доходов необходимо осуществлять с учетом льготы, предусмотренной подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

Так, от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые в течение налогового периода:

– от организаций, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях;

– в размере, не превышающем 13 190 000 руб. (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК) |*|.

* Виды компенсаций, при выплате которых организация может применить льготу по подоходному налогу, доступны для подписчиков электронного “ГБ”

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/podokhodnyi-nalog-s-vyplat-k-otpusku-5-g

Адвокат-online
Добавить комментарий